Hướng dẫn kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán

THÔNG TƯ Hướng dẫn kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán mẫu báo cáo tài chính, giải thích nội dung, phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính, chứng từ và sổ kế toán cho công ty chứng khoán. Những nội dung kế toán không hướng dẫn trong Thông tư này, công ty chứng khoán thực hiện theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 (dưới đây gọi là Quyết định 15/2006/QĐ-BTC), các Thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính. 3. Công ty chứng khoán phải mở sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ và lập báo cáo tài chính theo qui định. II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán thực hiện theo qui định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và các sửa đổi, bổ sung sau: 1. Đổi tên và bổ sung tài khoản kế toán cấp 2 của các Tài khoản cấp 1 đã ban hành tại Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 1.1. Đổi tên Tài khoản 121 - “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” thành “Chứng khoán thương mại”. Tài khoản 121 có 4 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1211 - Cổ phiếu. - Tài khoản 1212 - Trái phiếu. - Tài khoản 1213 - Chứng chỉ quỹ. - Tài khoản 1218 - Chứng khoán khác. 1.2. Đổi tên Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” thành “Doanh thu”. Tài khoản 511 có 8 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu hoạt động môi giới chứng khoán. - Tài khoản 5112 - Doanh thu hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn. - Tài khoản 5113 - Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán. - Tài khoản 5114 - Doanh thu hoạt động tư vấn. - Tài khoản 5115 - Doanh thu lưu ký chứng khoán. - Tài khoản 5116 - Doanh thu hoạt động uỷ thác đấu giá. - Tài khoản 5117 - Doanh thu cho thuê sử dụng tài sản. - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác. 1.3. Đổi tên Tài khoản 532 - “Giảm giá hàng bán” thành “Các khoản giảm trừ doanh thu”. 1.4. Đổi tên Tài khoản 631 - “Giá thành sản xuất” thành “Chi phí hoạt động kinh doanh”. Tài khoản 631 có 8 Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6311 - Chi phí hoạt động môi giới chứng khoán. - Tài khoản 6312 - Chi phí hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn. - Tài khoản 6313 - Chi phí bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán. - Tài khoản 6314 - Chi phí hoạt động tư vấn. - Tài khoản 6315 - Chi phí hoạt động lưu ký chứng khoán. - Tài khoản 6316 - Chi phí dự phòng. - Tài khoản 6317 - Chi phí cho thuê sử dụng tài sản. - Tài khoản 6318 - Chi phí khác.